+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Списание дебиторской задолженности с резерва по сомнительным долгам

Эта статья не привязана к законодательству конкретной страны и просто объясняет суть создания резерва сомнительных долгов и его отображения в отчетности. Возникновение такого рода задолженностей вполне нормальная практика для любого бизнеса, но проблема в том, что некоторая часть такой задолженности окажется проблемной. Конечно же компании стремятся уменьшить риск неуплаты, например перейдя на условия полной предоплаты, но довольно часто отгрузка в долг — это прекрасный способ увеличить продажи. Потенциальные невозвраты по дебиторской задолженности следует учитывать в момент учитывания выручки и фиксации прибыли от сделки. Поэтому умные бухгалтера придумали немного другую схему учета таких долгов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы по сомнительным долгам в налоговом учете

Резерв сомнительных долгов в налоговом учете — 2017

Все уже привыкли к делению плательщиков налога на прибыль на высокодоходников доход свыше 20 млн грн. Этот критерий и в году остается основным для разного подхода к налоговоприбыльному учету у тех и у других.

Малодоходникам: равнение на бухучет! Для малодоходных предприятий, принявших решение не применять налоговые разницы, все предельно просто! Они определяют объект обложения налогом на прибыль исключительно по правилам бухгалтерского учета. Малодоходникам по-прежнему ничего корректировать не нужно Главное — верно рассчитать резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учете и оформить такой расчет первичным документом.

Ведь уже в периоде формирования РСД он уменьшает объект обложения налогом на прибыль. Но не забудьте указать в приказе об учетной политике предприятия метод расчета резерва а в случае необходимости — и способ определения коэффициента сомнительности.

Об этом сказано в п. На бухгалтерские правила малодоходник опирается также при списании безнадежной дебиторской задолженности БДЗ. Напомним: для целей бухучета БДЗ — это текущая дебиторская задолженность, по которой существует уверенность в ее невозврате должником или по которой истек срок исковой давности п. Для остальных предприятий высокодоходников и малодоходников-добровольцев бухгалтерский финансовый результат до налогообложения подлежит корректировке на налоговые разницы.

Дальнейшая информация — исключительно для таких плательщиков налога на прибыль. В чем была проблема для остальных? Главная проблема вернее сказать, несправедливость в налоговоприбыльном учете РСД — гг. Все дело в старой редакции п. Ну и, конечно, при условии, что такая задолженность соответствовала критериям безнадежности, прописанным в п.

А в некоторых своих консультациях пошли еще дальше и намекнули на то, что без создания РСД вообще нет права на включение БДЗ в расходы см. Киеве от К сожалению, и по сей день ничего не поменялось в отношении сумм безнадежной дебиторки , которые списывались до Справедливость восторжествовала!

Напомним: правилам отражения налоговых разниц по учету резерва сомнительных долгов посвящен п. Сгруппируем эти правила в табл. Таблица 1. Разницы, возникающие при формировании РСД. Показатель корректировки финансового результата. Корректируем операции, начисленные проводками:. Финансовый результат уменьшаем - согласно п. Как видим, операции по созданию, использованию и корректировке РСД в налоговоприбыльном учете — приведены в соответствии с логикой НКУ. Опишем действия налогоплательщика пошагово.

Шаг 1. Проводим увеличивающую корректировку на всю сумму резерва сомнительных долгов, сформированного в бухгалтерском учете, и на сумму списанной в расходы дебиторской задолженности. Тем самым нивелируем влияние бухгалтерских операций на объект обложения налогом на прибыль. Шаг 2. Эта налоговая разница также проводится с целью исключить влияние операций бухучета на налоговоприбыльный учет.

Шаг 3. Когда влияние бухучетных операций с РСД на налоговый учет полностью исключено, проводим уменьшающую разницу на сумму списанной БДЗ. В любом случае вся сумма такой задолженности учитывается в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль. Рассмотрим более детально порядок отражения налоговых корректировок по операциям с резервом сомнительных долгов и списанием безнадежной задолженности на условном примере.

К тому же стало известно о подготовке последнего к ликвидации. Эти критерии руководство посчитало достаточными для признания задолженности в бухучете безнадежной п. Начислен РСД в общей сумме грн.

Причем на На Покажем в табл. Таблица 2. Наименование хозоперации. Корреспонденция счетов. Сумма грн. Начислен РСД с использованием Кс за 1 квартал года. Поясним налоговый учет приведенных в табл. Увеличиваем финрезультат на общую сумму начисленного РСД грн. Далее финансовый результат до налогообложения уменьшаем на всю сумму списанной дебиторской задолженности, которая соответствует признакам безнадежной из п. А вот уменьшающей корректировки попросту не было бы.

Ведь сумма БДЗ списалась за счет созданного резерва. То есть списание БДЗ на налоговоприбыльном учете никак не сказалось бы. Как и в первом варианте, прежде нивелируем влияние данных бухучета на налоговый учет. Затем уменьшаем финрезультат на всю сумму грн. В данном случае — грн. Таким образом, по правилам, действующим с 1 января года, в уменьшение объекта обложения налогом на прибыль попадает полная сумма списанной БДЗ при условии, что она соответствует признакам безнадежности согласно п.

И еще один важный момент. Для плательщиков налога на прибыль, которые корректируют финрезультат на налоговые разницы, имеет смысл установить такие же критерии для признания задолженности безнадежной, как и приведенные в п. Например, в ситуации, когда задолженность по правилам бухучета была признана безнадежной раньше, чем она стала соответствовать признакам безнадежности для целей п.

Учтите: не вся задолженность, списанная в бухгалтерском учете как безнадежная, может быть признана безнадежной для налоговых целей.

И об этом дальше. Как видим, решающую роль для верного отражения в налоговоприбыльном учете списанной суммы БДЗ играют критерии признания задолженности безнадежной согласно п.

Если задолженность соответствует хотя бы одному из признаков, указанных в этом подпункте , для целей налогового учета она считается безнадежной.

Поэтому нужно подходить к этим критериям с особым вниманием. Перечислим эти изменения. Согласно новой редакции безнадежной задолженностью считается:. В обновленной редакции уточнили период, по истечении которого прощенная кредитором задолженность физлица может считаться безнадежной. Так, если предприятие прощает задолженность бывшего сотрудника, с даты увольнения которого прошло более трех лет, такая задолженность будет признана безнадежной.

По данному виду задолженности изменения коснулись только расчета ее предельной суммы для физлиц. Что незначительно отличает ее от прошлогоднего порога, который составлял грн. Пример расчета стоимостного порога приведен в письме ГФСУ от Исключения здесь такие же, как и при прощении задолженности физлиц см.

То есть не считается безнадежной задолженность банкам лиц: 1 связанных, 2 находящихся в трудовых отношениях или 3 лиц, с которыми трудовые отношения разорваны не более чем 3 года назад. Напомним также остальные виды безнадежной задолженности, которые указаны в п. В общем случае исковая давность составляет 3 года ч. Но для отдельных видов требований закон может устанавливать специальную исковую давность — сокращенную или большей продолжительности ч.

Кроме того, стороны вправе предусмотреть более длительный срок исковой давности. Об этом они должны договориться в письменной форме ч. Причем по истечении срока исковой давности задолженность сразу можно считать безнадежной, ведь никаких допусловий п. Однако учтите: по мнению налоговиков см. Просроченная задолженность умершего физлица при отсутствии у него наследственного имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Просроченная задолженность лиц, в судебном порядке признанных без вести отсутствующими, объявленных умершими. Актив в виде корпоративных прав или недолговых ценных бумаг, эмитент которых признан банкротом или прекращен как юридическое лицо в связи с его ликвидацией.

О чем речь? Имущество юридического лица, оставшееся после удовлетворения претензий кредиторов в том числе по налогам, сборам, ЕСВ и другим средствам, подлежащим уплате в государственный или местный бюджет , передается учредителям юрлица, если иное не установлено учредительными документами или законом ч. Сумма остаточного призового фонда лотереи по состоянию на 31 декабря каждого года. Просроченная задолженность физического или юридического лица, не погашенная вследствие недостаточности имущества указанного лица, при условии, что действия по принудительному взысканию имущества должника не привели к полному погашению задолженности.

Задолженность, взыскание которой стало невозможным в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы , стихийного бедствия форс-мажорных обстоятельств , подтвержденных в порядке, предусмотренном законодательством. Напомним: подтвердить наступление таких обстоятельств следует сертификатом о форс-мажорных обстоятельствах обстоятельствах непреодолимой силы. Выдают его Торгово-промышленная палата Украины и ее региональные отделения в течение 7 дней, начиная с того дня, когда от субъекта хозяйствования поступило обращение ч.

Задолженность субъектов хозяйствования, признанных банкротами в установленном законом порядке или прекращенных как юридические лица в связи с их ликвидацией.

Учтите также этот перечень критериев для признания задолженности безнадежной в бухучете. И пусть, даже при наличии безнадежной задолженности, в налоговом учете у вас все будет надежно. Наши сайты: iFactor Электронные версии бухгалтерских журналов FactorAcademy Дистанционное обучение на онлайн-курсах в различных направлениях Бухгалтер Всё о бухгалтерском учете, налогообложении и отчетности Бухгалтер.

Регистрация Войти Выход.

Резервы сомнительных задолженностей и их отображение в финансовой отчетности

В преддверии сезона составления годовой отчетности ответим на наиболее часто задаваемые читателями вопросы о резерве сомнительных долгов и его влиянии на налог на прибыль. На протяжении многих лет большинство отечественных бухгалтеров сквозь пальцы смотрели на нормы П С БУ, касающиеся создания и использования резервов и обеспечений, в том числе резерва сомнительных долгов. Принцип осмотрительности, в соответствии с которым в бухгалтерском учете должны применяться методы оценки, не допускающие занижения обязательств и расходов и завышения оценки активов и доходов, и вовсе воспринимался как нечто абстрактно-теоретическое, не имеющее ничего общего с нашими реалиями. Однако с 1 января года, когда налог на прибыль состыковали с бухгалтерским учетом, ситуация кардинально поменялась. Сегодня создание или несоздание резерва может непосредственно влиять на размер налога на прибыль. Поэтому в этой статье мы ответим на практические вопросы, которые чаще всего звучат на наших семинарах. На этот счет п.

Цель создания резерва сомнительных долгов – соблюдение сумму расходов от списания дебиторской задолженности сверх суммы.

Создание и использование резерва сомнительных долгов в бухгалтерском и налоговом учете

На какую задолженность создается резерв? Какими могут быть налоговые последствия, если резерв не создавать? Рассмотрим все по порядку. На какую задолженность создается резерв сомнительных долгов? Цель создания резерва сомнительных долгов — соблюдение принципа осмотрительности, согласно которому не допускается занижение оценки обязательств и расходов и завышение оценки активов и доходов предприятия в финансовой отчетности п. Согласно п. Когда необходимо создавать резерв сомнительных долгов? Резерв создается, когда существует неуверенность в получении дохода или погашении задолженности. Это оценочная величина и суждение руководства о наличии потенциальной угрозы в неполучении оплаты за отгруженную продукцию или товары, в погашении задолженности.

Списание товарной безнадежной дебиторской задолженности: учет и налогообложение

Товарная дебиторская задолженность, по сравнению с денежной, имеет свои особенности учета, поскольку создание резерва сомнительных долгов для нее не предусмотрено. Как отразить товарную безнадежную дебиторку в налоговом учете? Каковы особенности ее списания в бухучете? Какие будут последствия по НДС при списании товарной безнадежной дебиторки?

В бухгалтерском и налоговом учете создается резерв по сомнительным долгам. Можно ли безнадежные долги не списывать за счет резерва, а продолжать учитывать их в составе задолженности?

Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета

О проекте Редакция Партнерство Акции Цена. Искать расширенный поиск. Подписаться войти. Аналитические материалы Новости и события. Онлайн- сервисы Календарь бухгалтера.

Начисление резерва сомнительных долгов по ПСБУ: обязанность или выбор предприятия ?

Сомнительным долгом признается долг перед организацией, который с высокой вероятностью не будет погашен полностью или частично. Сомнительным долгом может быть признана любая дебиторская задолженность , в том числе отраженная по дебету счетов 60 , 62 , Также сомнительным долгом может признаваться задолженность заемщика по выданному займу, отраженная на субсчете "Предоставленные займы". Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Такой резерв в бухгалтерском учете является оценочным значением. Его создание, увеличение или уменьшение в обязательном порядке должны отражаться в составе расходов или доходов.

списана сумма дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам. При этом после.

Сомнительная и безнадежная задолженность: Аналитические материалы

В процессе деятельности предприятие может получать информацию, на основании которой возникает неуверенность в погашении должником должниками дебиторской задолженности. Об этом могут свидетельствовать различные данные: переписка с предприятиями-дебиторами, негативная динамика погашения задолженности, отсутствие оплат в течение продолжительного периода времени, данные о неблагоприятном финансовом положении контрагента-дебитора и т. Порядок формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности и ее раскрытии в финансовой отчетности определен П С БУ Напомним, что финансовая отчетность составляется и представляется в соответствии с нормами, определенными Законом Украины от

Резервы сомнительных долгов

Основные правила заключаются в следующем. Создание РСД обязательно практически для всех предприятий, в учете которых числится текущая дебиторская задолженность см. Они свое решение о том, формировать или не формировать РСД, фиксируют в приказе об учетной политике. РСД создают только под текущую дебиторскую задолженность, которая одновременно отвечает следующим требованиям п. То есть по выданным авансам РСД не создают;. Определяют величину РСД одним из двух методов п.

Все уже привыкли к делению плательщиков налога на прибыль на высокодоходников доход свыше 20 млн грн. Этот критерий и в году остается основным для разного подхода к налоговоприбыльному учету у тех и у других.

Резерв по сомнительным долгам

К гражданам, которым предоставлено право (т. Согласно общим правилам, при увольнении по инициативе сотрудника работодатель может потребовать отработки в 14 дней.

На портале госзакупок участник должен зарегистрировать два личных кабинета. Посещение садика детьми, начиная с 3-летнего возраста и заканчивая семилетним, обойдется в 1843 рубля при малом количестве до 3 человек, если же более 3 - 921 р.

Так, банк рассматривает сделки, предметом которых выступает вторичное жилье, новостройки (первичное) и недвижимость в рамках строящегося жилья. Стоит подчеркнуть, что процесс получения денег не вызывает сложностей, поскольку практически все необходимые для этого документы обычно уже присутствуют у покупателей. Если земля является частной собственностью, то никаких разрешений на установку парковочного барьера не требуется.

Для этого используется утвержденная компанией унифицированная форма Т-6 (Т-6а). Итого суммарная стоимость составила 62 000 рублей. Небезынтересным является тот факт, что по ранее действующему законодательству нетрудоспособные иждивенцы включались в число наследников первой очереди и в случае их наличия устраняли от наследования наследников всех последующих очередей.

Третья очередь закреплена за полнородными или неполнородными родственниками родителей, т.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 1С Бухгалтерия Учет резервов по сомнительным долгам
Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Лукерья

    Если мы не будем защищать друг друга то нас всех выгонят.